以“四个研究”破局　以数据赋能提质——咸宁市审计局深化研究型审计推动信息化审计高质量发展的实践与探索

审计是党和国家监督体系的重要组成部分，研究型审计是新时代审计工作高质量发展的必由之路。当前，数字经济浪潮蓬勃兴起，数据已成为关键生产要素，信息化审计作为研究型审计的重要载体和实践路径，正深刻改变着审计工作的理念、模式和方法。近年来，咸宁市审计局深入贯彻落实党中央关于审计工作的决策部署及审计署、省审计厅工作要求，始终坚持以研究型审计为引领，以信息化技术为支撑，聚焦“数据来源、数据逻辑、数据应用、数据技术”四大核心维度深耕细研，在推动数据审计纵深发展、提升审计监督效能方面进行了系统性探索，形成了具有咸宁特色的实践经验。2025年，咸宁市审计局以单独立项或融合方式对10家部门单位12个信息系统实施信息化审计，在22个审计项目中开展“五跨”分析，办理移送3起，制发审计建议书1份，5篇案例入选2025年度省级数据审计创新案例库，数据审计的“乘数效应”持续释放。

一、研究数据来源：筑牢数据审计“源头活水”，构建全域覆盖的数据资源体系

数据是数据审计的基础前提，没有高质量、广覆盖的数据资源，审计监督就会成为“无源之水、无本之木”。咸宁市审计局深刻认识到数据资源建设的极端重要性，始终把“找数据、聚数据、管数据”作为数据审计的首要任务，通过系统研究数据生成规律、管理机制和共享路径，多措并举破解数据采集难题，着力构建“覆盖广泛、门类齐全、质量可靠、安全可控”的重点领域数据资源体系。

（一）推行“数审协同”，精准锚定数据采集方向

数据采集的前提是明确“有什么数据、在哪里找数据”。咸宁市审计局主动加强与数据管理部门的政策协同和工作联动，将数据领域政策法规研究与审计实践需求紧密结合，重点研究数据管理部门出台的制度性文件和标准规范，精准把握全市数据资源分布状况。通过常态化沟通协作机制，及时获取数据管理部门编制的全市“数据资源一本账”，全面掌握了全市164个在用信息系统清单、近4万条数据字段目录和共享状态，为审计数据采集提供了精准“导航图”。在此基础上，结合年度审计项目计划，建立数据采集需求清单，通过数据管理部门建设的大数据能力平台向20余家部门单位在线提交数据申请，实现了社保、公积金、财政支付等重点领域行业数据的“按需归集、精准获取”，2025年顺利完成10余家市直部门核心业务数据采集工作，数据采集效率较往年提升40％以上。

（二）坚持“以审促数”，推动数据资源提质扩面

审计监督不仅是数据的使用者，更是数据质量的推动者。咸宁市审计局在实施部门单位信息化审计过程中，将数据资源建设与审计监督深度融合，通过深入审查被审计单位信息化项目建设投入、信息系统运行效能、数据管理使用等情况，全面摸清被审计单位数据资源“家底”，推动其建立健全数据共享机制。针对审计中发现的部分单位数据管理不规范、共享不及时等问题，通过审计反馈、座谈沟通等方式，督促被审计单位完善数据管理制度，主动向审计部门共享相关数据和文档资料。2025年，在实施不动产登记、“智慧养老”“智慧停车”等领域审计项目时，成功获取相关业务数据和技术资料，通过对数据的深度挖掘和分析，发现了一批隐藏在数据背后的业务违规问题，既提升了审计成效，又推动了审计数据资源的扩容提质，实现了“审计促规范、规范促共享、共享促提升”的良性循环。

（三）探索“省管市用”，破解层级壁垒数据难题

随着行业信息化平台省级集中建设趋势日益明显，市、县两级审计部门直接获取数据的难度不断加大，成为制约基层数据审计发展的突出瓶颈。咸宁市审计局主动作为，积极探索数据获取新模式，通过深度参与省审计厅数据分析团队管理、业务一体化平台试点等工作，在省审计厅的大力支持下，探索建立安全规范的省级平台数据调用机制。通过该机制，市、县审计部门可根据审计项目需求，在符合数据安全管理要求的前提下，依规调用省级集中管理的行业数据，有效破解了基层审计数据获取“看得见、摸不着”的困境。2025年，借助省级平台数据资源，成功开展了跨区域、跨层级的数据分析工作，在乡村振兴、国企改革等审计项目中发挥了重要作用，数据资源的辐射效应和使用价值得到充分释放。

（四）强化“管用并重”，筑牢数据质量安全防线

数据质量是审计工作的生命线，数据安全是不可逾越的底线。咸宁市审计局始终坚持“数据既要用得好，更要用得安全”的理念，将数据治理与安全管理贯穿数据审计全过程。在数据治理方面，建立常态化数据质量核查机制，对存量数据进行结构优化和清洗整理，对增量数据严格执行“入库即核查”制度，重点核查数据的完整性、准确性、一致性，确保数据“可用、好用”；在数据安全方面，以国产化技术为支撑构建本地化数据存储环境，制定严格的数据安全管理制度，采取按需授权、分级管理、出域脱敏等防护措施，明确数据访问、使用、传输等各环节的安全责任，实现数据全生命周期安全管控。2025年，全市归集各类数据体量超亿万级，总量近300GB，数据资源“家底”持续厚实，为高质高效开展数据审计工作奠定了坚实基础。

二、研究数据逻辑：构建“业数融合”审计范式，提升审计监督精准效能

信息系统是业务流程的数字化载体，数据是业务活动的数字化反映，数据逻辑本质上是业务逻辑的数字化呈现。咸宁市审计局深刻把握“业务决定数据、数据反映业务”的内在规律，坚决摒弃“就信息化审信息化”的片面做法，以研究型审计思维为引领，构建“业数融合”审计范式，通过研究数据逻辑穿透至业务本质，实现从“查系统”向“透过系统查业务、透过数据验业务”的深刻转变，全面提升审计监督的深度和广度。

（一）精准选题聚焦重点，靶向锁定审计对象

审计计划的科学性直接决定审计资源的配置效率和审计监督的实际成效。咸宁市审计局改变过去依赖经验判断或简单抽查的立项方式，将数据思维贯穿审计计划编制全过程，通过对多维度数据的综合分析研判，精准锁定审计重点。依托数据主管部门“数据资源一本账”，结合财政部门国库支付数据、政府采购数据、密码管理部门信息系统摸底数据等，建立了包含投入规模、业务类型、数据内容、安全管理等核心要素的审计对象筛选模型。对模型分析显示信息化项目投入大、承载业务关键、涉及敏感数据多但等级保护备案情况不明的系统，列为年度审计重点关注对象。2025年，通过该模型精准锁定“网站集群”“智慧物业”“智慧养老”平台等重点审计项目，确保审计资源集中投向最关键、风险最突出的领域，实现了审计监督的“精准画像”。

（二）创新编制审计指引，规范统一审计路径

信息化审计专业性强、技术要求高，亟需标准化的方法路径指引实践工作。咸宁市审计局组织业务骨干，深入研究信创政策、网络安全、政府采购、知识产权、资产管理以及政务信息化等领域的法律法规和行业标准，结合审计实践经验，编制了《咸宁市审计局网络安全和信息化审计指引》。该《指引》系统梳理44项审计事项，明确了每项审计事项的审计重点、问题表现、查证方法、资料需求、法规参考等，为各行业审计组和区县审计局开展信息化审计提供了“操作手册”。2025年，该《指引》在深化信创政策落实审计、全市“一老一小”专项审计调查、市直部门网信专项审计等多个项目中得到广泛应用，有效解决了基层审计人员对信息化审计领域“不知怎么审、审到什么程度”的难题，审计工作的规范化水平和工作效率显著提升。

（三）深度融合业务数据，多维拓展审计深度

“数据资源一本账”是连接数据与业务的关键桥梁。咸宁市审计局在审计实施过程中，以“一本账”为纽带，深入研究信息系统的功能模块、核心业务事项和数据归集逻辑，将数据分析与业务核查紧密结合，实现了信息化项目、信息系统与业务审计的多维融合。以某面向特定人群的智慧服务平台审计为例，审计组依据“一本账”中该平台“上门服务”的业务功能描述，分三个维度开展深度审计：在政策目标达成度方面，通过比对平台登记的特定群体数据与工单服务数据，分析服务覆盖率，揭示了财政资金效益发挥不足以及未有效利用部门数据共享核实服务对象资格等问题；在服务质量和真实性方面，采集平台工单数据与服务商结算数据进行关联比对，结合政府采购合同量化指标，精准发现服务“缩水”、虚增工时等违规问题；在网络与数据安全方面，对照“一本账”标注的等级保护情况和数据要素信息，核查发现该平台未履行等级保护定级备案责任、敏感人群信息长期滞留第三方等安全风险。通过类似方法，审计组还揭示了“网站集群”、“智慧停车”过度分配云资源资源导致低效使用等一批深层次问题，有效突破了传统信息化审计的局限。

（四）强化整改深化成果，构建闭环管理机制

信息化领域问题专业性强、整改难度大，需要多方协同发力才能确保整改实效。咸宁市审计局在强化自身专业能力建设的同时，主动加强与网信、密码、公安、财政、政数等部门的沟通协作，建立问题整改联动机制。针对审计发现的问题，结合相关部门专业意见，科学合理提出整改要求和建议，对重大风险问题督促立行立改，对体制机制性问题明确整改计划和时限。建立整改跟踪问效机制，通过数据比对、系统核查、实地走访等方式，对整改情况进行动态监控，确保问题整改不走过场、取得实效。2024年以来，全市信息化领域审计共发现问题42个，推动被审计单位建立健全制度12项，完善系统功能20余项，移送纪委2人，制发审计建议书1份，实现了“发现问题—提出建议—推动整改—完善制度”的审计闭环管理，审计成果得到深度转化。

三、研究数据应用：拓展“五跨”分析场景，释放数据要素审计价值

数据的价值在于应用，数据审计的生命力在于通过多维分析挖掘数据背后的关联关系和风险隐患。咸宁市审计局深入学习借鉴审计署、省审计厅及兄弟市州先进经验，着力在组织、流程、实施、成果四个维度协同发力，积极探索“跨地区、跨部门、跨层级、跨系统、跨业务”的“五跨”数据分析应用场景，推动数据审计从“单点突破”向“系统发力”转变，最大限度释放数据要素的审计价值。

（一）优化组织模式，推行“双主审”保障专业深度

针对数据审计技术要求高、业务跨度大的特点，咸宁市审计局创新推行“双主审”工作模式，在方案统一或技术复杂的审计项目中，同时配备业务主审和数据主审。业务主审负责把握审计方向、梳理业务逻辑、核查问题事实，数据主审负责制定数据分析方案、开展技术攻关、挖掘数据疑点，两人协同配合、优势互补，确保审计工作的专业性和深度。2025年，全市共实施“双主审”项目12个，参与“五跨”分析20余人次，组织分析各类疑点5000余条，有效解决了传统审计中业务与技术“两张皮”的问题。在某民生领域专项审计调查中，数据主审与业务主审密切协作，通过多维度数据比对发现违规享受服务、资金使用不规范等系列问题，审计精准度和工作效率大幅提升。

（二）规范工作流程，建立标准化操作体系

为确保“五跨”分析结果能够有效转化为审计成果，咸宁市审计局结合“三个提升年”行动，修订完善了数据分析、疑点核实及取证等一系列程序规范，建立了从数据采集、清洗、分析到疑点核实、取证定性、成果转化的全流程标准化操作体系。在数据分析阶段，明确数据清洗、建模、比对的技术标准和操作规范；在疑点核实时，编制疑点核实指引，明确核实内容、判定标准和取证要求；在成果转化环节，规范审计证据归集、问题定性和报告撰写的具体要求。以“一老一小”专项审计调查为例，审计组通过数据分析形成6类问题500余条数据疑点，依据程序规范编制了专门的疑点核实指引和取证规范，确保每个疑点的核实过程严谨规范、证据链完整有效，最终将80％以上的疑点转化为扎实的审计成果，为审计结论提供了有力支撑。

（三）找准切入切口，推动“小切口”实现“大突破”

“五跨”分析不是数据的简单堆砌，而是要找准关键切入点，实现精准突破。咸宁市审计局在审计项目实施前或实施过程中，通过AI辅助搜集相关行业领域、部门单位的问题和风险案例，结合审计目标进行综合研判，找准数据分析的“小切口”，有针对性地采集和运用不同行业、部门间的数据开展关联分析。在某智慧服务平台审计中，以该平台“上门服务”项目服务对象资格为切入点，将服务对象数据与财政供养人员数据、公积金缴存数据等进行跨行业、跨部门比对，发现多名不符合条件的人员违规享受该项服务，涉及资金数十万元；各县级审计机关也积极找准“小切口”探索“五跨”分析应用实践，如在工程领域中，通过跨部门、跨系统数据分析，精准识别出村级工程违规承揽工程、串标围标等问题；在农业领域中，通过对奖补资金关联分析，发现资金管理漏洞，推动完善监管机制；在民生领域中，通过分析发现教育帮扶政策落地不佳、冒领低保金等突出问题。通过“小切口”带动“大分析”，实现了审计监督的精准发力和有效覆盖。

（四）总结提炼经验，构建长效化提升机制

咸宁市审计局始终坚持“边实践、边总结、边提升”的工作思路，通过多种形式及时总结“五跨”数据分析的成功经验，固化有效做法，推动数据审计工作持续完善。一是定期组织专题培训，通过业务骨干授课，以案例讲解数据分析思路方法、数据建模技巧等内容；二是开展“青蓝结对”活动，安排经验丰富的审计骨干担任导师，带领年轻同志围绕典型案例进行学习互动，举一反三扩展工作思路；三是强化案例提炼，建立数据审计创新案例培育机制，通过选题评估、初评改进、专家指导等多个环节，提升案例质量。2025年，全市共报送数据审计创新案例14篇，其中5篇入选2025年度省级数据审计创新案例库，形成了“实践—总结—提升—再实践”的良性循环，为数据审计工作的持续发展提供了宝贵经验。

四、研究数据技术：强化科技赋能支撑，夯实数据审计发展根基

“工欲善其事，必先利其器”。先进实用的数据技术和工具是提升数据审计效能的重要支撑。咸宁市审计局密切关注数字技术发展前沿，主动拥抱人工智能、大数据等新技术，积极探索新模式、新工具与数据审计工作的深度融合，同时加强人才队伍建设，为数据审计高质量发展提供坚实的技术保障和人才支撑。

（一）探索AI技术应用，赋能审计提质增效

侯凯审计长强调：“如果不掌握人工智能技术，今后将失去审计的资格。”咸宁市、县两级审计机关深刻认识到AI技术在审计工作中的重要性，积极开展AI技术应用探索，推动审计工作从“人工主导”向“人机协同”转变。在信息化审计项目中，利用AI工具辅助开展开源软件风险分析、网络安全责任界定等复杂问题的研究定性，有效降低了人工判断的主观性和误差；在数据分析过程中，借助AI工具自动生成数据分析脚本、进行高频词提取和距离测算，大幅提升了数据分析的效率和准确性；在国企改革、乡村振兴等审计项目中，将脱敏后的问题现象输入AI分析工具，辅助快速锁定风险点和审计线索。通过AI技术的初步应用，审计工作的智能化水平显著提升，复杂问题的破解能力得到有效增强。

（二）深化平台功能应用，打通审计工作堵点

咸宁市审计局持续强化“金审三期”工程建设成果应用，全面推广使用审计署、省审计厅下发的AI辅助技术和各类小工具，充分发挥平台在数据处理、分析研判、项目管理等方面的功能优势。同时，积极参与全省审计业务一体化平台试点工作，组织相关区县审计局参与研讨试用，重点围绕审计整改“下半篇文章”，依托平台打通问题整改、跟踪督办、成果运用等全流程管理环节。在试点过程中，累计向省厅反馈意见建议30余条，为平台优化完善贡献了基层智慧。

（三）加强队伍建设，筑牢人才支撑体系

人才是数据审计发展的核心要素。咸宁市审计局始终把数据审计人才培养摆在重要位置，多措并举打造一支“既懂业务、又懂技术”的复合型审计人才队伍。一是扩大人才储备，先后组织全市30余人加入全省数据分析团队，2025年新增5人加入，进一步充实了数据审计人才力量；二是强化专业培训，2025年组织开展2次数据审计专题培训，覆盖全市审计人员120余人次，组织12人参加省厅计算机考试，选派2人赴南京脱产学习，系统提升审计人员的数据处理和分析能力；三是搭建实践平台，以“青蓝结对”工程为契机，安排年轻同志担任数据主审或参与重点数据分析项目，在实践中快速成长；四是健全激励机制，将数据审计工作成效与评先评优、干部考核挂钩，鼓励审计人员主动学习新技术、新方法，营造了“学数据、用数据、钻数据”的良好氛围。（姜伟强）